Рассчитываем налог на имущество физических лиц по-новому

C 1 января 2015 года вступила в силу новая глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц» (далее – НК РФ). Советом городского округа город Уфа в соответствии с главой 32 принято решение от 26.11.2014 № 37/4 (в ред. от 03.11.2015) «О налоге на имущество физических лиц».

За 2015 год и далее налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Ранее - исходя из инвентаризационной стоимости имущества.

Объектами налогообложения, как и прежде, являются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, иные здания, строения, помещения, принадлежащие физическому лицу на праве собственности, а также новые объекты налогообложения: машино-место, объект незавершенного строительства и единый недвижимый комплекс.

При исчислении налога по кадастровой стоимости в расчет берется кадастровая стоимость объекта, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Она уменьшается на следующие налоговые вычеты:

- по квартире – на стоимость 20 кв. м ее общей площади;

- по комнате – на стоимость 10 кв. м ее общей площади;

- по жилому дому – на стоимость 50 кв. м его общей площади;

- по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) - на 1 млн. рублей.

Например, если гражданин является владельцем квартиры площадью 80 кв.м, вычет по квартире составляет 20 кв.м, заплатить налог придется с площади 60 кв.м. По жилому дому площадью 120 кв.м, налог будет исчисляться с 70 кв.м дома.

На территории городского округа город Уфа установлены следующие дифференцированные налоговые ставки в отношении объектов недвижимости в зависимости от их кадастровой стоимости и вида.

Кадастровая стоимость объекта налогообложения, млн. руб.	Объект налогообложения	Ставка налога на имущество физических лиц, %
до 4	жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение; гараж; машино-место; хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м, расположенного на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства	0,1
от 4 до 7 включительно	жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)	0,15
свыше 7 до 10 включительно	жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)	0,18
свыше 10	жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)	0,2
	объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом	0,3
	административно-деловой центр и торговый центр (комплекс) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещения в них, включенные в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти Республики Башкортостан в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ; объект налогообложения, предусмотренный абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ	1,5 2,0 (с 2016 года)
свыше 300	объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб.	2,0
	Прочие объекты налогообложения	0,5

Обращаем внимание, что в течение первых четырех лет с момента введения налога предусмотрено постепенное повышение налоговой нагрузки путем применения понижающих коэффициентов:

- за 2015 год - 0,2;

- за 2016 год - 0,4;

- за 2017 год - 0,6;

- за 2018 год - 0,8 (п. 8 ст. 408 гл. 32 НК РФ).

Для расчета налога от кадастровой стоимости применяется следующая формула:

Н = (Н1-Н2)*К+Н2, где

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1- сумма налога, исходя из кадастровой стоимости;

Н2 - сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости;

К – понижающий коэффициент для соответствующего года.

С 2019 года налог от кадастровой стоимости будет уплачиваться в полном объеме.

Все действующие сейчас льготы сохраняются, в том числе для пенсионеров. Но порядок применения льгот изменился. Сейчас льготники вообще не платят налог. С 2016 года они могут не платить налог вне зависимости от количества оснований только в отношении 1 объекта каждого вида:

1. квартиры или комнаты;

2. жилого дома;

3. гаража или машино – места;

4. помещений, указанных в подп. 14. п. 1 ст. 407 НК РФ (творческие мастерские, студии и т.д.);

5. хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м., указанных в подп. 15. п. 1 ст. 407 НК РФ.

Например, пенсионер – инвалид второй группы (льготник по двум основаниям – инвалид и пенсионер) является собственником квартиры, комнаты, дачи, гаража и машино-места. Допустим, пенсионер решил применить льготу к гаражу, квартире и даче. Так, гараж и машино – место относятся к одному виду объектов налогообложения, квартира и комната – тоже один вид. Заплатить налог он должен будет за комнату и машино – место.

Решением Совета городского округа город Уфа, наряду со льготными категориями граждан, установленными Налоговым кодексом, освобождены от уплаты налога в отношении жилых помещений следующие граждане:

- родители (усыновители, опекуны, попечители), имеющие детей-инвалидов;

- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей;

- родители (усыновители, опекуны, попечители) и дети в возрасте до 18 лет в многодетных семьях, имеющих трех и более детей.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год, исчисленный исходя из кадастровой стоимости, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря 2016 года.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов будут направлены гражданам до середины октября 2016 года, то есть не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.

Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно получить на официальном сайте филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Башкортостан в разделе «Онлайн сервисы», в ссылке «Сведения об ОКС».

Узнать об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, налоговых ставках, а также как получить сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости можно в разделе сайта ФНС России (www.nalog.ru) «Налог на имущество физических лиц 2016».

Со ставками налога на имущество физических лиц и льготами Вы можете ознакомиться на сайте ФНС России в интернет - сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».